RU

Медиа

Ключевые особенности аудита страховых компаний

Ключевые особенности аудита страховых компаний

26.12.2017

Елена Линник

Управляющий партнер

+38 (067) 403 49 66
spartner@gryphoninvest.com.ua

Актуальность вопросов, связанных с проведением аудиторских проверок деятельности страховых компаний, всегда была на высоком уровне из-за их сложности, объемности и повышенного уровня государственного регулирования страховой деятельности.

Аналитика рынка страховых услуг показывает, что в течение последнего года страховые компании наращивают темпы и объемы страхования, о чем свидетельствует рост объемов полученных страховых премий на 30%, по сравнению с аналогичным периодом 2016 года. Кроме этого, рынок страховых услуг показывает существенное увеличение количества застрахованных лиц и заключенных договоров страхования, а также увеличение объемов покрытия страховых рисков и объемов страховых выплат по договорам страхования. В то же время наблюдается тенденция усиления государственного контроля деятельности страховых компаний, например, в части обеспечения прозрачности страховой деятельности и выявления и предотвращения совершения фиктивных операций (соответствующие письма и рекомендации были предоставлены Национальным банком Украины и Национальной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку). Особенность аудиторских проверок страховщиков заключается в том, что для достоверности и полноты аудиторского заключения на аудитора возлагается обязанность не только подтвердить финансовую отчетность страховой компании, но и проверить ключевые нормативные показатели деятельности страховщика на предмет их соответствия требованиям специального законодательства.

Это обусловлено, прежде всего, спецификой правовой и экономической природы страховых услуг, которые имеют повышенный уровень риска и, соответственно, требуют дополнительного контроля со стороны государства с целью обеспечения платежеспособности страховщиков и недопущения случаев невыполнения страховщиками своих обязательств перед потребителями финансовых услуг.

В официальном сообщении от 13 марта 2017 года Нацкомфинуслуг, как непосредственный регулятор страховой деятельности в Украине, обратила внимание страховщиков и их аудиторов на то, что с целью формирования профессионального суждения по соблюдению страховщиком положений законодательных и нормативных актов, аудитор рассматривает следующие вопросы:

1) способности страховщиком непрерывно осуществлять свою деятельность в течение ближайших 12 месяцев;

2) соответствия учетной политики требованиям законодательства и Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО);

3) соблюдение требования об увеличении уставного капитала исключительно в денежной форме для страховщиков-резидентов;

4) превышение стоимости чистых активов страховщика над зарегистрированным размером уставного капитала (на конец отчетного периода);

5) превышение фактического запаса платежеспособности страховщика над расчетным нормативным запасом платежеспособности в течение отчетного года;

6) превышение на отчетную дату фактического запаса платежеспособности (нетто-активов) над расчетным нормативным запасом платежеспособности не менее чем на 25%, но не менее 1 млн. евро по официальному валютному курсу на дату расчета указанных показателей;

7) надлежащего ведения учета договоров страхования;

8) формирование, ведение учета, достаточности и адекватности сформированных страховых резервов в отчетном году;

9) соблюдение страховщиком нормативов достаточности и диверсификации активов в течение отчетного года;

10) оценки возможности выполнения страховщиком в течение отчетного года принятых страховых и перестраховочных обязательств;

11) существенных операций страховщика с активами в течение отчетного года, которые имели следствием невыполнение им финансовых нормативов, установленных Нацкомфинуслуг, более чем на 10%; следствием которых стало

12) введение страховщиком системы управления рисками;

13) адекватности организации и проведения страховщиком внутреннего аудита (контроля).

С учетом практических аспектов проведения аудиторских проверок страховых компаний, предлагаем в данной статье исследовать аудиторские процедуры анализа некоторых ключевых показателей деятельности страховых компаний, которые нужно обязательно изложить в аудиторском заключении, а именно:

  • соблюдение требований законодательства по вопросам учета и отражения в отчетности договоров страхования / перестрахования;
  • формирование, ведение учета, достаточности и адекватности сформированных страховых резервов в отчетном году;
  • соблюдение нормативов достаточности и диверсификации активов в течение отчетного года.

 

По поводу проведения аудиторской проверки

С целью эффективной и структурированной работы аудиторов, первоочередной задачей руководителя Аудита является формирование Графика аудиторской проверки, с учетом объема работ, сроков проведения аудита и количественного состава персонала, который будет привлечен.

В свою очередь, одним из ключевых этапов указанного графика является планирование работы аудиторской группы, с целью определения основных элементов проверки и возможности своевременного выявления потенциальных рисков по искривлению финансовых показателей или их недостоверности.

Дополнительно План проверки также может содержать процедуры, которые будут применены для получения аудиторских доказательств, в соответствии с МСА 500 «Аудиторские доказательства», например:

Таблица 1. План проведения аудита страховой компании

Следующим шагом является проведение Аудиторской группой проверки, в соответствии с согласованным Планом, с целью получения надлежащих аудиторских доказательств, а также проверка их полноты и достаточности, путем совершения самостоятельных аналитических процедур и расчетов. При этом, если аудиторские доказательства, полученные из разных источников, противоречат друг другу, аудиторы должны провести дополнительные процедуры, с целью выявления реальных обстоятельств и устранения любых сомнений относительно возможных имеющихся искажений.

В частности, в процессе изучения запрашиваемых документов и сбора аудиторских доказательств, соблюдения исследуемых регуляторных требований, Аудиторам необходимо выяснить следующую информацию: количество заключенных договоров страхования, лимит ответственности страховой компании, лимит ответственности, переданный в перестрахование, общая сумма страховых премий по договорам страхования, количество договоров страхования, переданных в перестрахование и размер задолженности на конец отчетного периода.

Например:

В течение отчетного периода с 01.01.2016 г. по 31.12.2016 г. страховой компанией было заключено – 2375 договоров страхования.

Общий лимит ответственной страховой компании – 2 215 000 000 грн.

Общий лимит ответственности, переданный в перестрахование – 1 004 785 000 грн.

Общая сумма страховой премии по указанным Договорам страхования – 131 050 000 грн.

Общая сумма премий по Договорам, переданных на перестрахование – 47 023 000 грн.

Размер задолженности по состоянию на 31.12.2016 г. – 24 137 000 грн.

Получение указанной информации и соответствующих подтверждающих документов является ключевым элементом в проведении дальнейших аналитических расчетов, а именно:

 

По поводу требований законодательства по вопросам учета и отражения в отчетности договоров страхования / перестрахования

Анализируя Договоры страхования/перестрахования, заключенные в течение отчетного периода, Аудиторы проверяют:

  • соответствие договоров нормативно-правовым актам и нормативным требованиям, действовавшим в период их заключения;
  • принадлежность и полноту их отражения в Журнале учета заключенных/выполненных договоров, отчетных данных и других внутренних документов страховой компании, в соответствии с внутренними методиками и процедурами;
  • соблюдение требований по размеру собственного удержания страховой компанией.

 

В свою очередь, с целью проверки соблюдения требований допустимого размера собственного удержания, аудиторы должны проанализировать следующие показатели:

1) Баланс (Отчет о финансовых результатах) Таблица 2:

  • «Зарегистрированный (паевой) капитал» – строка 1400;
  • «Страховые резервы» – строка 1530.

2) Отчетные данные страховщика:

  • «Свободные резервы страховщика» – раздел 6, п. 6.1. (Для рассмотрения практического вопроса, допустим, что данный показатель – 0)

Например:

Таблица 2. Баланс (Отчет о финансовом состоянии) на 31 декабря 2016 года

 

Определенные показатели рассчитываются по формуле:

Статутный капитал + Свободные резервы + Страховые резервы  = Полученный результат х 10%

То есть:  80 886 тис. грн. + 0 тис. грн. + 387 253 тис. грн. = 468 139 тис. грн.

468 139 тис. грн. х 10% = 46 813 900 тис. грн.

Размер собственного удержания страховой компании составляет 46 813 900 грн.

При этом, по результатам проверки договоров страхования, аудиторами выявлено 2 договора, по которым:

Договор 1

Страховая премия – 37 000 грн.

Страховое обязательство – 47 356 000 грн.

Договор 2

Страховая премия – 45 000 грн.

Страховое обязательство – 58 749 000 грн.

 

Итак, по результатам проведения самостоятельных аналитических процедур и расчетов, аудиторы установили, что состоянием на 31.12.2016 года, сумма страховых обязательств страховой компании больше, чем показатель размера собственного удержания. При этом договоры страхования, по которым страховые обязательства превышают установленный лимит – должны были быть перестрахованными.

В данном случае, обнаруженная информация фактически свидетельствует о нарушении Страховой компанией порядка ведения учета договоров страхования, в части возможного содержания на себе лимита ответственности и некорректное формирование страховых резервов. Кроме того, Аудитор должен сообщить управленческому персоналу о необходимости:

  • перестрахования договоров, страховое обязательство которых более 46 813 900 грн.;
  • внесения корректировок к бухгалтерскому учету страховой компании;
  • внесения корректировок в финансовой отчетности страховой компании.

 

По поводу формирования, ведения учета, достаточности и адекватности сформированных страховых резервов в отчетном году

Для проверки соответствия показателей формирования, ведения учета страховых резервов и их адекватности, аудиторам необходимо проверить и подтвердить следующие показатели Баланса (Отчета о финансовых результатах) Таблица 3:

  • «Другие страховые резервы» – строка 1184;
  • «Страховые резервы» – строка 1530;
  • «Резерв убытков или резерв надлежащих выплат» – строка 1532;
  • «Резерв незаработанных премий» – строка 1533;
  • «Другие страховые резервы» – строка 1534.

Например:

Таблица 3. Баланс (Отчет о финансовом состоянии) на 31 декабря 2016 года

 

В соответствии с нормативными требованиями Нацкомфинуслуг и внутренними методиками, Страховая компания формировала следующие резервы:

  • резерв незаработанных премий (100% от суммы страховых платежей);
  • резерв заявленных, но невыплаченных убытков (в соответствии с порядком, определенным разделом 4 Методики формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, Распоряжение Нацкомфинуслуг №3104 от 17.12.2004 г.);
  • резерв убытков, которые возникли, но не заявленные (в соответствии с порядком, определенным 5.3 Методики формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, Распоряжение Нацкомфинуслуг №3104 от 17.12.2004 г. – Цепной метод (Chain Ladder);
  • резерв колебаний убыточности (в соответствии с порядком, определенным разделом 6 Методики формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, Распоряжение Нацкомфинуслуг №3104 от 17.12.2004 г.).

 

Формирование резервов в бухгалтерском учете осуществлено следующими бухгалтерскими проводками:

Резерв незаработанных премий:

Дт 4911     Кт 4951

Дт 4951     Кт 4911

По кредиту счета 4911 «Резерв незаработанных премий» отражается определенная на основании специального расчета сумма РНП на конец периода в корреспонденции со счетом 4951 «Результат изменения РНП»; по дебету – сумма РНП предыдущего периода в корреспонденции со счетом 4951 «Результат изменения РНП».

Дт 4931     Кт 4951

Дт 4951     Кт 4931

По дебету счета 4931 «Доля перестраховщиков в РНП» доля перестраховщиков в РНП на конец периода в корреспонденции со счетом 4951 «Результат изменения РНП»; по кредиту – доля перестраховщиков в РНП предыдущего периода в корреспонденции со счетом 4951 «Результат изменения РНП».

Дт 4951   Кт 703

По окончании каждого месяца дебетовое или кредитовое сальдо, образовавшееся на счете 4951 «Результат изменения РНП», списывается на счет 703 «Доходы от страховой деятельности», соответственно уменьшая эти доходы или увеличивая их за счет остатка.

 

Резерв заявленных, но невыплаченных убытков:

Дт 4912     Кт 4952

Дт 4952     Кт 4912

По кредиту счета 4912 «Резерв заявленных убытков» отражается определенная на основании специального расчета сумма резерва на конец периода в корреспонденции со счетом 4952 «Результат изменения резерва заявленных убытков»; по дебету – сумма резерва предыдущего периода в корреспонденции со счетом 4951 «Результат изменения резерва заявленных убытков».

Дт 4932     Кт 4952

Дт 4952     Кт 4932

По дебету счета 4932 «Доля перестраховщиков в резерве заявленных убытков» доля перестраховщиков в резерве заявленных убытков на конец периода в корреспонденции со счетом 4952 «Результат изменения резерва заявленных убытков»; по кредиту – доля перестраховщиков в резерве заявленных убытков предыдущего периода в корреспонденции со счетом 4952 «Результат изменения резерва заявленных убытков».

Дт 4951   Кт 703

По окончании каждого месяца дебетовое или кредитовое сальдо, образовавшееся на счете 4952 «Результат изменения резерва заявленных убытков», списывается на счет 703 «Доходы от страховой деятельности», соответственно уменьшая эти доходы или увеличивая их за счет остатка.

 

Резерва убытков, возникших, но не заявленных осуществляется с применением субсчетов

4913 «Резерв убытков, возникших, но не заявленных»

4953 «Результат изменения резерва убытков, возникших, но не заявленных»

Исчисленная на отчетную дату сумма страховых резервов отражается по кредиту субсчета 4913 «Резерв убытков, возникших, но не заявленных» и дебету субсчета 4953 «Результат изменения резерва убытков, возникших, но не заявленных».

 По дебету субсчета 4913 «Резерв убытков, возникших, но не заявленных» отражается сумма страховых резервов на прошлую отчетную дату в корреспонденции с субсчетом 4953 «Результат изменения резерва убытков, возникших, но не заявленных».

Ежемесячно сальдо субсчета 4953 «Результат изменения резерва убытков, возникших, но не заявленных» списывается в порядке закрытия в корреспонденции с кредитом субсчета 719 «Прочие доходы от операционной деятельности» или дебету субсчета 949 «Прочие расходы операционной деятельности».

 

Соответственно, проведя проверку показателей финансовой отчетности, проводки бухгалтерского учета и самостоятельный расчет резервов, Аудитор может определить полноту и достоверность сформированных страховых резервов.

Например, в случае соответствия показателей, полученных по результатам самостоятельного расчета показателям, которые были указаны Страховой компанией, Аудит подтверждает надлежащее выполнение соответствующих регуляторных требований.

При этом, в случае выявления несоответствий или математических просчетов Аудитор указывает на установленные ошибки и дает рекомендации по поводу коррективов, которые необходимо осуществить в бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

 

По поводу соблюдения нормативов достаточности и диверсификации активов в течение отчетного года

В соответствии с «Обязательными критериями и нормативами достаточности, диверсификации и качества активов страховщика», утвержденных Распоряжением Нацкомфинуслуг №396 от 23.02.2016 года (далее – Распоряжение Нацкомфинуслуг №396), Страховая компания обязана размещать сформированные страховые резервы исключительно в высококачественных ликвидных активах.

Для проверки соблюдения установленных обязательных критериев и требований МСФО 4 «Договоры страхования», Аудиторы обязаны провести аналитические процедуры по анализу и проверке сформированных страховых резервов на предмет:

1) полноты;

2) адекватности;

3) достаточности высоколиквидных активов для покрытия сформированных страховых резервов.

1) Подтверждение полноты:

Например:

— Размер сформированных страховых резервов (строка 1530 Баланса) составляет 387 253 тыс. грн.

— Размер доли перестраховщика в страховых резервах (строка 1180 Баланса) составляет 297 332 тыс. грн.

Проведя аналитические процедуры и самостоятельной пересчет показателей страховой компании, в соответствии с порядком, предусмотренным Распоряжением Нацкомфинуслуг №396, Аудитор получит аудиторские доказательства, на основании которых может быть принято решение о возможности предоставления подтверждения полноты сформированного страхового резерва.

2) Подтверждение адекватности:

Согласно требованиям пункта 15 МСФО 4 «Договоры страхования», Страховая компания обязана на каждую отчетную дату оценивать адекватность своих страховых обязательств, используя для этого текущие оценки будущих потоков денежных средств по Договорам страхования.

 

Предлагаем рассмотреть возможный пример расчета адекватности страховых обязательств, указанный в таблице 4, а именно:

1) В 1 и 2 колонке Таблицы 4 Аудитор отмечает виды страхования, осуществляемые Страховой компанией, в соответствии с полученными лицензиями.

2) В 3 колонке Таблицы 4, указывается размер сформированных резервов незаработанных премий по каждому отдельному виду страхования. Общий размер резерва незаработанных премий, по состоянию на 31.12.2016 г., рассчитанный методом 1/365 в размере 100% составляет – 80 227 тыс. грн.

3) В 4 и 5 колонках Таблицы 4 указываются плановые показатели убыточности в разрезе видов страхования и соответственно рассчитаны ожидаемые выплаты. В данном случае размер ожидаемых выплат составляет – 33 663 тыс. грн.

4) Ожидаемые потоки от расходов на урегулирование (LAE) составляют 6% от суммы резерва незаработанных премий и составляют – 4813 тыс. грн.

5) Ожидаемые потоки от затрат на сопровождение ДС (Maintenance costs) составляют 7,5% от суммы резерва незаработанных премий и составляют – 6 017 тыс. грн.

6) Суммарный ожидаемый денежный поток (CF) – 44 493 тыс. грн.

7) Отложенные аквизиционные расходы (DAC) – 22 028 тыс.

 Таблица 4.

 

По результатам проведенного расчета адекватности страховых обязательств к будущим денежным потокам по Договорам страхования, Аудитор установил, что состоянием на 31.12.2016 г., – сформированный резерв Страховой компаний в размере 80 227 тыс. грн., является больше, чем размер будущих потоков – 44 493 тыс. грн. Итак, сформированный резерв незаработанных премий достаточный и адекватный.

В случае если данный расчет определит, что балансовая стоимость страховых обязательств (за вычетом соответствующих отложенных аквизиционных расходов и соответствующих нематериальных активов), меньше ожидаемых денежных потоков, Страховая компания обязана отнести полученную разницу к убыткам.

 

3) Подтверждение достаточности высоколиквидных активов для покрытия сформированных страховых резервов

Для проверки соблюдения Страховой компанией нормативов достаточности высоколиквидных активов, Аудитору рекомендуется проанализировать сформированные резервы в разрезе следующих требований:

  • Денежные средства – не более 30% от размера сформированных резервов;
  • Банковские вклады – не более 70% от размера сформированных резервов (при этом в одном банке не более 20%);
  • Недвижимое имущество – не более 20% от размера сформированных резервов (при этом в одном объекте недвижимости не более 10%);
  • Государственные облигации – не более 80% от размера сформированных резервов;
  • Права требования к перестраховщикам — не более 50% от размера сформированных резервов (при этом размер прав требования к одному перестраховщику не более 5%).

Например:

Таблица 5.

  

Соответственно, руководствуясь ст. 31 Закона Украины «О страховании» и проведя необходимые аналитические процедуры, Аудитор может получить надлежащие аудиторские доказательства, на основании которых он определяет достаточность высоколиквидных активов для покрытия сформированных страховых резервов.

Итак, по результатам анализа собранных документов и информации, аудитор осуществляет оценку рисков в соответствии с МСА 315 «Идентификация и оценка рисков существенного искажения через понимание субъекта хозяйствования и его среды». Проведение необходимых процедур идентификации и оценки рисков позволяет аудитору не только сформировать систему критериев, на основании которых предоставит свое профессиональное суждение о предмете аудита, но и установить возможные факты мошенничества и/или ошибок руководства или иного управленческого персонала, которые повлекли или могут повлечь существенное искажение финансовой отчетности страховщика.

На завершающем этапе аудиторской проверки страховой компании аудитор проводит аналитические процедуры в соответствии с МСА 520 «Аналитические процедуры», применяя при этом такие методы анализа, как сравнительный метод, прогнозирования, комплексный статистический метод и т.д.

После проведения аналитических процедур в соответствии с положениями МСА 700 «Формирование мнения и составление отчета по финансовой отчетности», аудитор обязан сформировать мнение и четко выразить ее в аудиторском заключении.

Аудитор имеет право выразить одно из таких мнений:

  • не модифицированное мнение – если аудитор пришел к выводу о том, что финансовая отчетность страховщика составлена ​​во всех существенных аспектах в соответствии с применимой концептуальной основой финансовой отчетности;
  • модифицированное мнение, это может быть:
  • мнение с оговоркой – в частности, если финансовая отчетность страховщика содержит существенные искажения, но не комплексные;
  • негативное мнение – если аудитор приходит к выводу, что искажения, взятые отдельно или в совокупности, являются одновременно и существенными и всеобъемлющими;
  • отказ от выражения мнения – если аудитор не имеет возможности получить приемлемые аудиторские доказательства в достаточном объеме для обоснования мысли и приходит к выводу, что возможное влияние на финансовую отчетность выявленных искажений, если таковые имеются, может быть одновременно существенным и всеобъемлющим.

С учетом вышеизложенного, имеются основания сделать вывод, что проведение аудиторских проверок страховых компаний является достаточно сложным и комплексным процессом, который требует от аудитора не только высокой квалификации в области аудита, но и знаний и практического опыта проверки соблюдения страховщиками специальных нормативных и регуляторных требований в сфере осуществления страховой деятельности.

Поделиться:

Вам будет интересно:

European Regulatory Vector

11.10.2018

Helen Lynnyk and Igor Lynnyk

When Ukraine signed the Association Agreement with the European Union in 2014, we officially chose the European vector of development. However, it is not plain sailing and requires systematic...
Про ключові новації та правничі інструменти які стануть у нагоді задля узгодження діяльності бізнесу нормами Регламенту GDPR

10.10.2018

Олена Линник

Джерело: Український Юрист Із наближенням травня 2018 року захист персональних даних став однією з найбільш хвилюючих, обговорюваних та дещо болючих тем у межах бізнесового середовища. Причина дискусій — введення...
Керівні можливості

13.09.2018

Ігор Линник

Знання у сфері професіоналізм Компетенції партнерів у бізнесі є ключовими чинниками, що впливають на стратегію бізнесу, шлях його розвитку та успіх. Знання у сфері є, безумовно, важливими, але вони...
Новації в комплаєнс – процедурах та імплементацію європейського законодавства в українські реалії.

30.06.2018

Олена Линник

Запровадження нових та посилення діючих комплаєнс – процедур в Україні є одним із ключових етапів імплементації європейського законодавства та актів міжурядових організацій. За результатами співпраці з Міжнародним валютним фондом,...
Оптимізація бізнес-процесів

30.02.2018

Олена Линник

Ефективність управління людьми та бізнес-процесами прямо залежить від особистої ефективності керівника-лідера. Безумовно, в нашій професії у разі розвитку системного бізнесу роль управління та делегування є не менш важливою, ніж...
Де судитися з Фондом? Підсудність спорів, стороною яких є ФГВФО

06.03.2018

Игорь Линник

Внаслідок посилення Національним банком України контролю над банками та реалізацією кардинальних кроків щодо їх «укріплення», відбулося очищення банківської системи України, в результаті якого починаючи з 2014 р. неплатоспроможними було...
Юрбізнес на хвилі «Forensic»

07.05.2018

Ігор Линник

«Той хто володіє інформацією, той володіє світом», – легендарний вислів Натана М. Ротшильда, засновника сім’ї Ротшильдів, однієї з найбагатших та найвпливовіших сімей сучасного світу. Цей вислів якнайкраще характеризує теперішній...
Банківський сектор: Система зрушення

20.03.2018

Олена Линник

Обрання Україною європейського вектору розвитку потребує системного реформування в багатьох галузях економіки; водночас негайні та рішучі реформи, насамперед, потрібні в банківському секторі, який є основою стабільного економічного розвитку. Реформування...

Последние новости

III International Compliance Forum

09.10.2018

Gryphon Group имел честь принять участвие в проведении  ІІІ International Compliance Forum в качестве  «Профессионального партнера »   Спикером на мероприятии был Управляющий партнер, Руководитель аудиторской компании Gryphon Audit Елена Линник с...
19.5% податку на крипто доходи: коли і як?

17.09.2018

 У зв’язку з швидким поширенням використання криптовалюти пропонується введення оподаткування доходу з криптовалюти в Україні. На даний момент пропонується встановити ставку в розміні 19.5%. «Можливі два види операцій із...
Трансформация финансовой отчетности по международным стандартам

06.09.2018

Одной из ключевых предпосылок политико–экономической  интеграции Украины в Европейское пространство, является внедрение европейских стандартов ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности предприятий. А потому, во исполнение Директивы Европарламента № 2013/34...
Безпілотники: змагання за ринок США. Китайський DJI vs. Американський Autel.

03.03.2018

Найбільший у світі виробник цивільних безпілотників DJI сьогодні вимушено  спостерігає за тим, що його продукція поступово витісняється з ринку США після того, як менша фірма-конкурент подала скаргу на порушення...