RU

Медиа

Форензік-аудит є умовою правильної оцінки ризиків за операціями з пов’язаними особами

Форензік-аудит є умовою правильної оцінки ризиків за операціями з пов’язаними особами

12.12.2018

Джерело: Укаїнський Юрист

Керуючий партнер GRYPHON GROUP

Олена Линник

Форензік офіцер  GRYPHON GROUP

Евгеній Столярчук

Правильне управління фінансами компанії та економічно обґрунтоване корпоративне структурування є запорукою ефективного функціонування компанії (холдингів, корпорацій, концернів, промислово-фінансових груп та ін.). І не важливо чи це державні компанії, чи компанії, що належать приватним особам -інвесторам.

Історія знає багато прикладів, коли недобросовісна, а інколи і протиправна діяльність топ-менеджменту чи власників великих компанії мала негативні наслідки не тільки для окремо взятих осіб, а й на економічні показники країн, в яких ці компанії вели свій бізнес.

Показовими є економічні та соціальні наслідки, що настали після серії скандалів та розслідувань відносно діяльності компаній у США – Enron, Worldcom, Tyco Internatial, Bernard L. Madoff Investment Securities, Lehman Brothers .

Наприклад, незаконна діяльність всього двох осіб —  генеральних директорів Enron, призвела до фінансових втрат власників компанії у розмірі близько 74 мільярдів доларів, звільнення приблизно 5 тисяч співробітників та банкрутства енергетичного гіганта.

При цьому, механізм, що був використаний у злочинній діяльності, полягав у систематичному проведенні господарських операцій між Enron та безліччю її пов’язаних осіб — дочірніх компаній, що були зареєстровані в офшорних юрисдикціях (наприклад, на Кайманових островах було зареєстровано 652 дочірні компанії) по завищеним цінам. Така діяльність допомагала штучно підтримувати власну рентабельність та котирування на біржах, а також приховувати реальну ситуацію із накопченими боргами.

Щодо ситуації в Україні, то необхідно зазначити, що надмірне і, досить часто, необґрунтоване залучення українськими компаніями пов’язаних осіб у власних господарських операціях (в тому числі – зовнішньоекономічних) є наріжним каменем української економіки та банківського сектору, починаючи з 2014 року.

Зокрема, саме ця проблема, стала однією з передумов економічної кризи в Україні 2014 року та основною причиною так званого «банкопаду» — виведення Національним банком України з ринку більше 100 банківських установ. Більше того, завдяки проведенню Національним банком України та Фондом гарантування вкладів фізичних осіб великої кількості досліджень та форензік – аудитів таких банків, було виявлено глобальну тенденцію по використанню пов’язаних осіб у кожному виведеному банку шляхом: видачі інсайдерських кредитів, перекредитуванню та системному фінансуванню бізнесу реальних (бенефіціарних)  власників цих банків, виведенню ліквідних активів та грошових коштів на компанії – нерезиденти, зареєстрованих в офшорних чи низькоподаткових юрисдикціях.

Варто зауважити, що зазначена проблема існує не тільки в банківському секторі України. Великого поширення набула практика використання власних пов’язаних осіб, в тому числі компаній-нерезидентів, для оптимізації податкового навантаження, ухилення від сплати податків, а не рідко і отримання певних виплат.

Вищевказана практика несе в собі достатньо серйозні загрози стабільності економіки України, оскільки:

  • бюджет недоотримує значні суми податків, які могли бути направлені на розвиток інфраструктури України та фінансуванню критично важливих економічних та соціальних проектів
  • виводиться оборотний фінансовий капітал та ліквідні активи, що створює додатковий тиск на фінансовий та банківський сектор
  • окремі компанії можуть стати заручниками недобросовісних контрагентів, що призведе до проведення великої кількості перевірок з боку контролюючих органів.

Що ж включає в себе поняття – пов’язана особа та чому важливо правильно оцінювати ризики за операціями з ними?

Визначення поняття «пов’язана особа» та його категорії (або змістовно схожі поняття) містяться у багатьох нормативно-правових актах України – Податковому кодексі України, Законах України «Про банки і банківську діяльність», «Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг», «Про інститути спільного інвестування», «Про акціонерні товариства», «Про публічні закупівлі» та ін. Серед регуляторних актів слід відмітити «Положення про визначення пов’язаних з банком осіб», що затверджене Постановою НБУ №315 від 12.05.2015 р.

На сьогоднішній день, українське законодавство оперує такими поняття пов’язаних осіб як:

  • материнська компанія
  • дочірня компанія
  • афілійовані особи/компанії
  • асоційовані особи/компанії
  • власники істотної участі/контролери та ін.

Загальними ознаками, що притаманні кожній вищевказаній категорії (юридичній/фізичній особі) є наявність впливу на господарську діяльність пов’язаних компаній та можливості прийняття в них управлінських рішень шляхом:

  • формального володіння часткою у статутному капіталі або правом голосу
  • значного/вирішального впливу незалежно від формального володіння
  • іншої форми контролю/впливу (наприклад – за допомогою родинних зв’язків, наявності значних ділових відносин, повноважень по управлінню або права вето)

В економічному плані, відносини компаній з пов’язаними особами зазвичай характеризуються проведенням господарських операцій не на звичайних ринкових умовах (заниження цін, безоплатність операції, наявність зворотних домовленостей) та виходом за межі звичайного перебігу господарської діяльності. Саме у зв’язку з цим, такі операції потребують більш детального аналізу (з боку внутрішніх/зовнішніх аудиторів, контролюючих органів) та/або обґрунтування ( з боку компаній,  що провели такі операції), оскільки вони несуть високі ризики викривлення фінансової звітності та вчинення шахрайства.

Ефективним методом виявлення таких ризиків є проведення форензік-аудиту діяльності компанії, її пов’язаних осіб та операцій між ними. В ході такого дослідження в обов’язковому порядку підлягають ідентифікації:

  • всі пов’язані особи компанії;
  • характер взаємовідносин (рівень контролю/підпорядкування);
  • здійснені господарські операції між ними ( в тому числі — значні операції, що виходять за межі звичайного перебігу господарської діяльності);

Інформація для такої ідентифікації може бути отримана із різних джерел та документів компанії:

  • податкові декларації та/або інформація, що подається в регуляторні органи
  • контракти або угоди з управлінським персоналом чи власниками компанії
  • значні контракти, що виходять за межі звичайного перебігу господарської діяльності
  • рахунки-фактури
  • поліси страхування, гарантії, поручительства
  • інформація від третіх осіб
  • запевнення управлінського персоналу та власників компанії
  • звіти органів внутрішнього контролю/аудиту компанії

В ході дослідження інформації отриманої з перелічених вище джерел  особлива увага звертається на ознаки господарських операцій, що можуть характеризувати їх як вчинені з метою шахрайства, а саме:

  • значна складність (наприклад участь значної кількості пов’язаних осіб)
  • незвичайні/неринкові умови або безоплатність (заниження ціни, відсутність відповідальності за порушення, нетипові умови погашення заборгованості)
  • відсутність очевидного логічного економічного обґрунтування
  • одноразовий характер із залученням нового контрагента
  • часта зміна умов контракту до завершення терміну його дії
  • наявність зворотних домовленостей (зворотній викуп, можливість повернення товару)

Тільки аналізуючи в такому розрізі господарські взаємовідносини між компанією і її пов’язаними особами можливо отримати достатнє розуміння операцій між ними, визначити чинники ризику шахрайства, забезпечити підтвердження достовірності відображення показників господарської діяльності у фінансовій звітності.

Крім того, результати форензік-аудиту, проведеного зовнішніми консультантами, можуть надати власникам бізнесу та управлінському менеджменту впевненість в об’єктивному та неупередженому  проведенню дослідження, а також достовірному відображенню діяльності власної компанії, виявити ризики, що можуть значно вплинути на її нормальну господарську діяльність, а також виступати доказом належного фінансового стану компанії перед контролюючими органами, а також різними фінансовими установами (включаючи банки).

 

 

Поделиться:

Вам будет интересно:

Форензік-аудит є умовою правильної оцінки ризиків за операціями з пов’язаними особами

12.12.2018

Елена Линник

Джерело: Укаїнський Юрист Керуючий партнер GRYPHON GROUP Олена Линник Форензік офіцер  GRYPHON GROUP Евгеній Столярчук Правильне управління фінансами компанії та економічно обґрунтоване корпоративне структурування є запорукою ефективного функціонування компанії...
Банківський комплаєнс фінансового стану боржника/контрагента

12.11.2018

Інесса Михальенко

За офіційними даними Фонду гарантування вкладів фізичних осіб, протягом 2012 – 2017 років, в управління Фонду передано 96 банків, серед яких: 85 банків вже стані ліквідації, 7 банків у...
European Regulatory Vector

11.10.2018

Helen Lynnyk and Igor Lynnyk

When Ukraine signed the Association Agreement with the European Union in 2014, we officially chose the European vector of development. However, it is not plain sailing and requires systematic...
Про ключові новації та правничі інструменти які стануть у нагоді задля узгодження діяльності бізнесу нормами Регламенту GDPR

10.10.2018

Олена Линник

Джерело: Український Юрист Із наближенням травня 2018 року захист персональних даних став однією з найбільш хвилюючих, обговорюваних та дещо болючих тем у межах бізнесового середовища. Причина дискусій — введення...
Керівні можливості

13.09.2018

Ігор Линник

Знання у сфері професіоналізм Компетенції партнерів у бізнесі є ключовими чинниками, що впливають на стратегію бізнесу, шлях його розвитку та успіх. Знання у сфері є, безумовно, важливими, але вони...
Новації в комплаєнс – процедурах та імплементацію європейського законодавства в українські реалії.

30.06.2018

Олена Линник

Запровадження нових та посилення діючих комплаєнс – процедур в Україні є одним із ключових етапів імплементації європейського законодавства та актів міжурядових організацій. За результатами співпраці з Міжнародним валютним фондом,...
Оптимізація бізнес-процесів

30.02.2018

Олена Линник

Ефективність управління людьми та бізнес-процесами прямо залежить від особистої ефективності керівника-лідера. Безумовно, в нашій професії у разі розвитку системного бізнесу роль управління та делегування є не менш важливою, ніж...
Де судитися з Фондом? Підсудність спорів, стороною яких є ФГВФО

06.03.2018

Игорь Линник

Внаслідок посилення Національним банком України контролю над банками та реалізацією кардинальних кроків щодо їх «укріплення», відбулося очищення банківської системи України, в результаті якого починаючи з 2014 р. неплатоспроможними було...

Последние новости

Компания Gryphon Group продолжает проведение серии семинаров по актуальным вопросам МСФО

07.02.2019

Компания Gryphon Group продолжает проведение серии семинаров по «МСФО 15 МСФО 16 и МСФО 9 и их влияние на бухгалтерский учет и финансовую отчетность». 7 февраля Елена Линник и...
V Legal Banking Forum

06.02.2019

6 февраля в Киеве состоялось знаковое событие для украинского банковского сектора — V Legal Banking Forum. Старший партнер Gryphon Group Игорь Линник выступил модератором одной из самых интересных сессий...
Практический семинар от Gryphon Group — «Три революционные стандарты МСФО и их влияние на бухгалтерский учет и финансовую отчетность».

08.02.2019

5 февраля в Киеве прошел практический семинар от Gryphon Group — «Три революционные стандарты МСФО и их влияние на бухгалтерский учет и финансовую отчетность». Семинар собрал в гостинице «Днепр»...
Снятие валютных ограничений в разрезе внешнеэкономической деятельности

21.01.2019

С момента вступления в силу Закона Украины «О валюту и валютные операции» вступает в действие новая система валютного регулирования, направленная на либерализацию валютного рынка Украины и упрощения ведения внешнеэкономической...